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指南 | 2020年度企業所得稅匯算清繳能用上!常見費用稅前扣除匯總這里看!

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發表時間:2021-03-01 10:38

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年后各企業單位已經逐步開工,2020年度企業所得稅匯算清繳下面這些知識你要知道!
準確握各類稅前扣除項目是順利完成匯算清繳的重要前提。今天為大家歸納了常見費用稅前扣除的相關規定,一起來了解一下吧~

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企業所得稅稅前扣除
圖片
企業實際發生的與取得收入相關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。
圖片


工資、薪金支出


企業發生的合理的工資、薪金支出,準予據實扣除。


職工福利費


企業發生的職工福利費支出,不超過工資、薪金總額14%的部分,準予扣除。


工會經費


企業撥繳的工會經費,不超過工資、薪金總額2%的部分,準予扣除。企業撥繳的工會經費,應取得合法有效的工會經費專用收據或者代收憑據才可依法在稅前扣除。


職工教育經費


自2018年1月1日起,企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

特別提醒


1、集成電路設計企業和符合條件的軟件企業(動漫企業)的職工培訓費用:單獨核算、據實扣除。
2、航空企業實際發生的飛行員養成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛員訓練費等空勤訓練費用,可作為航空企業運輸成本據實扣除。
3、核力發電企業為培養核電廠操作員培訓費用,與職工教育經費嚴格區分并單獨核算的,可作為企業的發電成本據實扣除。



社會保險費和其他保險費


企業為職工繳納的符合規定范圍和標準的基本社會保險費和住房公積金,準予據實扣除。
企業為特殊工種職工支付的人身安全保險費和符合國家規定的商業保險費可以扣除。
企業為投資者或職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費,在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標準內,準予扣除。


利息費用


非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出,可據實扣除;
非金融企業向非金融企業借款的利息支出,不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分,可據實扣除。


業務招待費


企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出,按照實際發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。


廣告費和業務宣傳費


企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出,除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,不超過當年銷售(營業)收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

特別提醒


1、對化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業發生的廣告費和業務宣傳費支出,不超過當年銷售(營業)收入30%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。
2、煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出,一律不得在計算應納稅所得額時扣除。



公益性捐贈支出


企業實際發生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。


防疫捐贈支出


自2020年1月1日起,企業通過公益性社會組織或縣級(含縣級)以上人民政府及其部門等國家機關,捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品,允許在計算企業所得稅應納稅所得額時全額扣除。
自2020年1月1日起,企業直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品,允許在計算應納稅所得額時全額扣除。


十一

手續費和傭金支出


一般企業按簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額;除委托個人代理外,企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在稅前扣除。
保險企業發生與其經營活動有關的手續費及傭金支出,不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%(含本數)的部分,在計算應納稅所得額時準予扣除;超過部分,允許結轉以后年度扣除。
電信企業在發展客戶、拓展業務等過程中(如委托銷售電話入網卡、電話充值卡等),需向經紀人、代辦商支付手續費及傭金的,其實際發生的相關手續費及傭金支出,不超過企業當年收入總額的5%的部分,準予在企業所得稅前據實扣除。
從事代理服務、經營業務收入為手續費、傭金的企業(如證券、期貨、保險代理等企業),其為取得該類收入而實際發生的營業成本(包括手續費及傭金支出),準予在企業所得稅前據實扣除。


十二

扶貧捐贈支出


自2019年1月1日至2022年12月31日,企業通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構,用于目標脫貧地區的扶貧捐贈支出,準予在計算企業所得稅應納稅所得額時據實扣除。



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