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實務 | 當“高新”遇上“小微”該怎樣申報企業所得稅

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發表時間:2021-06-04 16:50

@財務人員:當“高新”遇上“小微該怎樣申報企業所得稅,如果您的企業既符合高新技術企業所得稅優惠條件同時又符合小型微利企業所得稅優惠條件,如何申報企業所得稅才能充分享受國家稅收優惠政策呢?接下來,小編將結合實例進行詳細說明。--濱航集團,濱航財稅,濱航騰云創意園如果您的企業既符合高新技術企業所得稅優惠條件同時又符合小型微利企業所得稅優惠條件,如何申報企業所得稅才能充分享受國家稅收優惠政策呢?接下來,小編將結合實例進行詳細說明。(一)按高新技術企業根據《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第二十八條規定:“國家需要重點扶持的高新技術企業,減按15%的稅率征收企業所得稅”。舉個例子A企業屬于高新技術企業,同時又符合小型微利企業條件。2021年第一季度該企業申報企業所得稅的應納稅所得額為125.87萬元。計算該企業2021年第一季度企業所得稅實際減免稅額。該企業實際應納所得稅額=125.87*15%=18.88萬元。實際減免稅額=125.87*25%-18.88=12.59萬元。--濱航集團,濱航財稅,濱航騰云創意園二)按小型微利企業,根據財政部、稅務總局聯合發布《關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》(財政部稅務總局公告2021年第12號)(以下簡稱《第12號公告》)第一條:“對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,在《財政部稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅(2019)13號)第二條規定的優惠政策基礎上,再減半征收企業所得稅”。也就是說小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元超過100萬元但不超過300萬元的部分,分別減按12.5%、50%計入應納稅所得額,再按20%的稅率繳納企業所得稅。舉個例子,以上述A企業為例,計算該企業2021年第一季度企業所得稅實際減免稅額。該企業實際應納所得稅額=100x12.5%x20%+(125.87-100)x50%x20%=2.5+2.587=5.087萬元。實際減免稅額=125.87x25%-5.087=26.38萬元。--濱航集團,濱航財稅,濱航騰云創意園根據國家稅務總局《2019年減稅降費政策匯編》:企業既符合高新技術企業所得稅優惠條件,又符合小型微利企業所得稅優惠條件,可按照自身實際情況由納稅人從優選擇適用優惠稅率,但不得疊加享受。友情提醒:1、《第12號公告》執行期限為:2021年1月1日至2022年12月31日。2、小型微利企業和個體工商戶不區分征收方式,均可享受減半政策。3、小型微利企業在預繳和匯算清繳所得稅時均可享受減半政策,享受政策時無需進行備案,通過填寫企業所得稅納稅申報表和減免稅事項報告表相關欄次,即可享受。4企業選擇享受小型微利企業所得稅低稅率優惠政策,并不影響其享受高新技術企業相關稅收優惠政策,如研發費加計扣除、虧損彌補期限延長等。--濱航集團,濱航財稅,濱航騰云創意園

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