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詳解 | 最新小型微利企業所得稅優惠政策

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發表時間:2021-05-17 14:54


最新小型微利企業

所得稅優惠政策

詳細解讀


2021年3月5日,李克強總理在政府工作報告中宣布,“對小微企業和個體工商戶年應納稅所得額不到100萬元的部分,在現行優惠政策基礎上,再減半征收所得稅”。隨后,財政部、稅務總局分別印發文件支持小微企業所得稅優惠政策落地,那么天津市小型微利企業在實際享受優惠過程中如何操作和計算優惠金額,且聽細細道來。

一、最新小微企業優惠政策內容

2021年1月1日至2022年12月31日,對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,在《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第二條規定的優惠政策基礎上,再減半征收企業所得稅。

即不超過100萬元的部分

對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按12.5%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅,實際稅率為2.5%;

超過100萬元但不超過300萬元的部分

對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅,實際稅率為10%。


二、小型微利企業判定條件

小型微利企業判斷標準為:

從事國家非限制和禁止行業

年度應納稅所得額不超過300萬元

從業人數不超過300人

資產總額不超過5000萬元。


從業人數和資產總額指標,應按企業全年的季度平均值確定。

具體計算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2,全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。


年度中間開業或者終止經營活動的,以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

詳解 | 最新小型微利企業所得稅優惠政策----濱航集團,濱航財稅,濱航騰云創意園


從業人數,包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。

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國家非限制和禁止行業根據《產業結構調整指導目錄(2011年本)(2013年修訂)》規定的限制類和淘汰類和《外商投資產業指導目錄(2017年修訂)》中規定的限制外商投資產業目錄、禁止外商投資產業目錄列舉的產業加以判斷。


三、小微企業所得稅優惠享受方式

嚴格執行享受企業所得稅優惠政策由企業“自主判斷、自行享受、相關資料留存備查”的辦理方式,全面取消企業所得稅優惠備案資料,改為由企業留存備查。

我市小型微利企業在小微企業優惠政策享受環節無需事先到稅務機關進行任何備案和審批,直接通過填報申報表享受減免即可。

四、享受優惠政策案例

案例1

我市某小型微利企業2021年1季度預繳時實際利潤額為80萬元,不考慮其他因素,計算其預繳申報時享受減免金額和實際應納所得稅額。

按照老政策計算:

減免稅額

=80*20%=16萬元

實際應納所得稅額

=80*25%-16=4萬元


按照新政策計算:

減免稅額

=80*22.5%=18萬元

實際應納所得稅額

=80*25%-18=2萬元


按照最新優惠政策,企業在原有政策基礎上再優惠企業所得稅2萬元。


案例2

我市某小型微利企業2021年1季度預繳時實際利潤額為220萬元,不考慮其他因素,計算其預繳申報時享受減免金額和實際應納所得稅額。

按照老政策計算:

減免稅額

=100*20%+120*15%=38萬元

實際應納所得稅額

=220*25%-38=17萬元


按照新政策計算:

減免稅額=100*22.5%+120*15%=40.5萬元

實際應納所得稅額=220*25%-40.5=14.5萬元


按照最新優惠政策,企業在原有政策基礎上再優惠企業所得稅2.5萬元。

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