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實用 | 對比查看!小微企業這項優惠政策,你能否享受?

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發表時間:2021-04-29 09:11
近日國家出臺
小型微利企業和個體工商戶
所得稅優惠政策
下面跟小編一起看看
最新優惠政策和以前的政策有什么不同吧!






一、小型微利企業的概念



小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元三個條件的企業。
政策依據:財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知(財稅〔2019〕13號)






二、新舊政策對比



1. 舊政策


對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。
政策依據:財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)


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2. 新政策


對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,在《財政部?稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第二條規定的優惠政策基礎上,再減半征收企業所得稅。
注意:個體工商戶年應納所得額不超過100萬元的部分,在現行優惠政策基礎上,減半征收個人所得稅。
政策依據:《財政部 稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第12號)

圖片

例題:A公司為小型微利企業,2021年資產總額為2500萬元,從業人數220人,應納稅所得額為260萬元,那么,A公司應繳納的企業所得稅是多少?

圖片


舊政策:

?第一部分:
100*25%*20%=5萬元,實際稅負率為5%
?第二部分:
(260-100)*50%*20%=16萬元
A公司2020年應納企業所得稅稅額為:5+16=21萬元


新政策:
?第一部分:
100*12.5%*20%=2.5萬元,實際稅負率為2.5%
?第二部分:
(260-100)*50%*20%=16萬元
按新政策,A公司2021年應納企業所得稅稅額為:
2.5+16=18.5萬元

對比新舊政策,企業所得稅相差2.5萬元!


圖片




三、申報表填寫范例



根據《國家稅務總局關于發布〈中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)〉的公告》(國家稅務總局公告2021年第3號)文件要求,填寫《A200000中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》,第13行選擇“增行”,增加行為13.1行,下拉框選擇“符合條件的小型微利企業減免企業所得稅”欄次后填寫相應減免所得稅額。第16行“本期應補(退)所得稅額(12-13-14-15)/稅務機關確定的本期應納所得稅額”即可自動計算出所得稅額。


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四、政策期限



優惠期限:2021年1月1日至2022年12月31日

政策依據:財政部 稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第12號)


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