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實務 | 新版企業所得稅預繳納稅申報表“申報事項”如何填寫?

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發表時間:2021-04-07 14:30

  按照2021年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風行動”有關要求,根據《中華人民共和國企業所得稅法》及有關稅收政策,為進一步減輕企業辦稅負擔,提高企業所得稅預繳申報表穩定性,稅務總局近日發布了《國家稅務總局關于發布〈中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)〉的公告》(國家稅務總局公告2021年第3號)。

  

  其中,《企業所得稅申報事項目錄》對所有預繳申報事項進行了精準分類,納稅人在填報《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)和《資產加速折舊、攤銷(扣除)優惠明細表》(A201020)時,可分類別查找具體事項,并進行填報。相關具體情況簡要說明如下:


《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)


  該表有4部分內容涉及具體申報事項,分別是“附報事項”、第7行“減:免稅收入、減計收入、加計扣除”、第8行“減:所得減免”、第13行“減:減免所得稅額”。

  

  1.附報事項:納稅人發生“支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈支出全額扣除”“扶貧捐贈支出全額扣除”事項,享受“軟件、集成電路企業優惠政策”事項時,應在相關行次中填寫具體事項名稱和相關情況。

  

  2.第7行“減:免稅收入、減計收入、加計扣除”:納稅人享受免稅收入、減計收入優惠政策時,應在主表第7行的下級行次填寫具體優惠事項名稱和減免金額。


免稅收入優惠事項主要包括國債利息收入免征企業所得稅、股息紅利等權益性投資收益免征企業所得稅、符合條件的非營利組織的收入免征企業所得稅、投資者從證券投資基金分配中取得的收入免征企業所得稅、取得的地方政府債券利息收入免征企業所得稅等。


減計收入優惠事項主要包括綜合利用資源生產產品取得的收入、金融機構取得的涉農貸款利息收入、保險機構取得的涉農保費收入、小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入、社區家庭服務收入、取得鐵路債券利息收入減半征收企業所得稅等。

  

  3.第8行“減:所得減免”:納稅人享受所得減免優惠政策時,應在主表第8行的下級行次填寫具體優惠事項名稱和減免金額。


所得減免優惠事項主要包括從事農、林、牧、漁業項目的所得減免征收企業所得稅,從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得定期減免企業所得稅,從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得定期減免企業所得稅,符合條件的技術轉讓項目所得減免征收企業所得稅,實施清潔發展機制項目的所得定期減免企業所得稅,符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目的所得定期減免企業所得稅,集成電路生產項目的所得減免企業所得稅等。

  

  4.第13行“減:減免所得稅額”:納稅人享受所得減免優惠政策時,應在主表第13行的下級行次填寫具體優惠事項名稱和減免金額。


減免所得稅額優惠事項主要包括符合條件的小型微利企業減免企業所得稅,高新技術企業減免企業所得稅,軟件、集成電路企業減免企業所得稅、技術先進型服務企業減免企業所得稅、西部地區的鼓勵類產業企業減免企業所得稅、海南自由貿易港鼓勵類企業減免企業所得稅等。


資產加速折舊、攤銷(扣除)優惠明細表》(A201020)


  該表有2部分內容涉及申報具體事項,分別是第1行“加速折舊、攤銷”、第2行“一次性扣除”。

  

  1.加速折舊、攤銷:納稅人享受重要行業固定資產加速折舊、其他行業研發設備加速折舊、海南自由貿易港企業固定資產加速折舊、海南自由貿易港企業無形資產加速攤銷政策時,應在表A201020第1行的下級行次填寫具體優惠事項名稱和相關資產情況。

  

  2.一次性扣除:納稅人享受500萬元以下設備器具一次性扣除、疫情防控重點保障物資生產企業單價500萬元以上設備一次性扣除、海南自由貿易港企業固定資產一次性扣除、海南自由貿易港企業無形資產一次性扣除政策時,應在表A201020第2行的下級行次填寫具體優惠事項名稱和相關資產情況。

  

  需要說明的是,如今后政策調整,納稅人應根據《企業所得稅申報事項目錄》最新分類事項進行填報。

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